Geschenke an Arbeitnehmer nach § 37b EStG

Das bedeutet die Lohnsteuerpauschalierung gemäß § 37b EStG für Geschenke an Arbeitnehmer

Mit der Lohnsteuerpauschalierung gemäß § 37b EStG kann ein Arbeitgeber Geschenke an Arbeitnehmer und Nicht-Arbeitnehmer (Dritte) pauschal mit 30 % bis zu einer Freigrenze von 10.000 Euro pro Empfänger und Kalenderjahr versteuern.

Dadurch wird die steuerliche Behandlung von Sachzuwendungen deutlich vereinfacht. Denn für kostenintensive Geschenke und Incentives bietet diese Regelung eine attraktive steuerliche Gestaltungsmöglichkeit. Da die 50-Euro-Freigrenze für Sachzuwendungen oft nicht ausreicht, stellt die Pauschalversteuerung eine praktische Alternative dar.

Für wen kann die pauschale Lohnsteuer nach § 37b EStG angewendet werden?

Die pauschale Lohnsteuer nach § 37b EStG ist anwendbar für Arbeitnehmer und Dritte (Nicht-Arbeitnehmer). Ausgenommen sind Empfänger im Ausland, die nicht in Deutschland steuerpflichtig sind.

Arbeitnehmer (§ 37b Abs. 2 EStG)

Geschenke an Arbeitnehmer, die über die üblichen Sachbezüge hinausgehen (also über 50 € monatlich bzw. 60 € bei persönlichen Anlässen), können über § 37b EStG pauschal versteuert werden. Das betrifft z. B.:

• Jubiläumsgeschenke
• Sachprämien für besondere Leistungen
• Incentives außerhalb des Gehalts
• Bonus-Zahlungen

Nicht-Arbeitnehmer (§ 37b Abs. 1 EStG)

Auch Geschenke an Dritte können pauschal versteuert werden. Damit sind Nicht-Arbeitnehmer gemeint, also:

• Geschäftspartner
• Kunden
• Lieferanten
• Aufsichtsräte
• Verwaltungsratsmitglieder

Welche Voraussetzungen müssen für die pauschale Lohnsteuer nach § 37b EStG erfüllt sein?

Damit du die Pauschalversteuerung korrekt anwenden kannst, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

1. Sachzuwendung statt Geldleistung: Es darf sich nicht um Bargeld oder bar umtauschbare Gutscheine handeln.
2. Zusätzlich zum Gehalt: Die Leistung darf nicht Teil des regulären Lohns sein oder per Gehaltsumwandlung finanziert werden.
3. Betrieblicher Anlass: Die Zuwendung muss im betrieblichen Kontext stehen – etwa als Anerkennung für gute Leistungen.
4. Wahlrecht: Die Sachzuwendungen müssen innerhalb eines Geschäftsjahres für das gesamte Personal angewendet werden.

Beispielrechnung für ein Mitarbeitergeschenk nach § 37b EstG

Sehen wir uns als Beispiel folgende Situation an: Ein Unternehmen möchte einem langjährigen Mitarbeiter zum 10. Jubiläum eine hochwertige Aktentasche aus Leder schenken. Der Wert beträgt 1.000 Euro (inkl. USt).

Da die Tasche weder unter den monatlichen 50-Euro-Sachbezug noch unter steuerfreie Aufmerksamkeiten von 60 Euro fällt, kann der Arbeitgeber sie stattdessen über die Pauschalversteuerung gemäß § 37b EStG abrechnen. Dabei ist ein Pauschalsteuersatz von 30 % anzuwenden. Zusätzlich fallen Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer (8 bzw. 9 % je nach Bundesland) an – diese werden nicht auf den Warenwert, sondern auf die pauschal ermittelte Einkommensteuer berechnet.

Für die Berechnung der Pauschalsteuer wird der Bruttobetrag inklusive Umsatzsteuer als Bemessungsgrundlage herangezogen – in diesem Fall also die vollen 1.000 Euro.

Die steuerliche Belastung setzt sich wie folgt zusammen:

• Wert der Zuwendung: 1.000 €
• Pauschale Lohnsteuer (30 %): 300 €
• Solidaritätszuschlag (5,5 % auf 300 €): 16,50 €
• Kirchensteuer (8 % auf 300 €): 24 €
• + Sozialversicherungsbeiträge

= Zusatzkosten (reine Steuern/Abgaben): 340,50 €

= Gesamtkosten inkl. Geschenk: 1.340,50 €

(Bei 9 % KiSt wären es 1.343,50 €.)

In der Lohnabrechnung kommen bei eigenen Arbeitnehmern noch die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung auf den geldwerten Vorteil (hier: 1.000 Euro) hinzu – sofern die Beitragsbemessungsgrenzen im Abrechnungsmonat nicht bereits ausgeschöpft sind. Diese Beiträge variieren und sind zusätzlich zu den oben dargestellten 1.340,50 Euro zu kalkulieren.

Wie hoch dürfen Geschenke an Arbeitnehmer und Nicht-Arbeitnehmer sein?

Für Geschenke an Arbeitnehmer gelten feste steuerliche Freigrenzen, die unbedingt beachtet werden müssen. Das Gute daran: Mehrere Regelungen können nebeneinander genutzt werden, denn sie schließen sich nicht gegenseitig aus. So lassen sich verschiedene Zuwendungen steuerlich optimal kombinieren.

Geschenke als Sachbezug bis zu 50 Euro steuerfrei

Du kannst deinen Mitarbeitern monatlich Sachbezüge von bis zu 50 Euro steuerfrei gewähren, vorausgesetzt, der Betrag wird nicht in bar ausgezahlt und ist nicht in Geld umgewandelt.

Typische Beispiele:

• Tank- oder Einkaufsgutscheine
• Firmenfitness

   

Diese 50 Euro können zusätzlich zur Pauschalversteuerung nach § 37b EStG genutzt werden – ideal, um deinem Team dauerhaft etwas Gutes zu tun.

Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmer bis zu 60 Euro steuerfrei

Zu persönlichen Anlässen wie Geburtstag, Hochzeit oder der Geburt eines Kindes darfst du deinen Beschäftigten ein Geschenk im Wert von bis zu 60 Euro steuerfrei überreichen. Der Anlass muss allerdings persönlich sein und die Zuwendung darf nicht regelmäßig erfolgen.

Beliebte Aufmerksamkeiten:

• Blumensträuße
• Bücher oder Spiele
• kleine Geschenkboxen
• Restaurantgutscheine

Streuwerbeartikel bis zu 10 Euro

Streuwerbeartikel bis 10 Euro sind immer abziehbar, da sie nicht unter die 50-Euro-Grenze fallen. Das gilt z. B. für Kugelschreiber, Kalender oder Schlüsselanhänger mit Werbeaufdruck.

Bis zu 10.000 Euro jährlich mit Pauschalversteuerung

Für hochwertige Geschenke oder Incentives bis zu 10.000 Euro, die über die üblichen Freigrenzen hinausgehen, kann der Arbeitgeber die Steuer mit 30 % pauschal übernehmen. Dazu kommen Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer sowie für Mitarbeiter Sozialversicherungsbeiträge.

Beispiele für Sachbezüge gemäß § 37b EStG

Hier sind typische Beispiele für steuerlich optimierte Geschenke – sowohl im Rahmen der Sachbezugsfreigrenzen als auch der Pauschalversteuerung:

Geschenke an Arbeitnehmer gemäß § 37b EStG mit become.1

Wenn du Geschenke an Arbeitnehmer unkompliziert und steuerkonform abwickeln willst, unterstützt dich become.1 dabei. Mit unserer Plattform kannst du:

• Steuerfreie Sachbezüge digital verwalten
• 50-€-Gutscheine mit weiteren Incentives kombinieren
• § 37b-konforme Zuwendungen einfach dokumentieren
• alle relevanten Steuern automatisch berechnen lassen

Die become.1 Plattform kombiniert verschiedene Benefit-Optionen nahtlos miteinander. Du kannst beispielsweise die monatliche 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze über digitale Gutscheine oder die become.1 Card ausschöpfen und gleichzeitig Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmer zu besonderen Anlässen abrechnen. Die Verwaltung läuft dabei komplett digital ab. Einmal eingerichtet, erledigt das System die monatliche Aufladung automatisch per SEPA-Mandat. 

Deine Mitarbeiter sehen ihr verfügbares Guthaben jederzeit in der App und du behältst als Arbeitgeber den Überblick über alle Zuwendungen und deren steuerliche Behandlung. Bei Sonderzuwendungen wie Jubiläumsgeschenken oder Leistungsprämien wird die pauschale Versteuerung über die Plattform samt Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer an das Lohnbuchhaltungssystem übergeben.

Dank der Integration in gängige Personalsysteme reduzierst du den administrativen Aufwand erheblich. Keine manuellen Berechnungen mehr, keine komplizierten Abrechnungen in der Lohnbuchhaltung. Das schafft Zeit für das, was wirklich zählt: Deine Mitarbeiter wertschätzen und als Arbeitgeber attraktiv bleiben.

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